Fåmansföretag

Koncentrerat. Överskådligt. Uppdaterat.

3:12-reglerna

För delägare som är aktiva - verksamma i betydande omfattning - i fåmansföretag beskattas utdelning enligt de s.k.3:12-reglerna enligt följande, om den s.k utomståenderegeln inte är tillämplig.

  • Det s.k. gränsbeloppet beskattas med 20 procent inkomstskatt.

 

  • Över gränsbeloppet beskattas utdelning upp till det s.k. takbeloppet med ca 53 procent
    inkomstskatt (över brytpunkten för statlig inkomstskatt). 2025 är takbeloppet 7.254.000 kr.

 

  • Utdelning över gränsbeloppet och takbeloppet beskattas med 30 procent inkomstskatt.


Motsvarande gäller beträffande kapitalvinst, men takbeloppet 2025 är 8.060.000 kr.

Gränsbeloppet – grundbeloppet – lönebaserat utrymme – löneavdraget – ränta på omkostnadsbeloppet

Riksdagen har den 26 november beslutat om flera förändringar i 3:12-reglerna. Bland annat ska årets gränsbelopp, från och med 2026, beräknas enligt en ny modell. Regeringen föreslår, i sin budgetproposition för 2026, en ny modell för beräkning av gränsbeloppet.

Regeringen föreslår att årets gränsbelopp från och med 2026 ska beräknas enligt följande. Beloppen avser 2026.

Frågor och svar, om riksdagen beslutar i enlighet med regeringens förslag

  • Nya modell för beräkning av årets gränsbeloppregler, behöver jag göra något i år?

    Årets gränsbelopp beräknas vid årets ingång. Det innebär att om du vill vidta någon åtgärd som har betydelse för inkomståret 2026 krävs det sannolikt att åtgärden genomförs före årsskiftet.

  • Om jag äger kvalificerade andelar i flera fåmansföretag, hur stort grundbeloppet kan jag tillgodoräknas?

    För inkomståret 2026, sammanlagt högst 322.400 kr. Om du tillgodoräknas ett större sammanlagt grundavdrag reduceras grundavdraget och en tvingande allokering sker. Det kan medföra att grundavdrag hamnar på andelar i ”fel” bolag.

  • Är löneavdraget, vid beräkning av lönebaserat utrymme, en nyhet?

    Jag det är en nyhet. En stark rekommendation är att göra en beräkning av årets gränsbelopp med tillämpning av den nya modellen för beräkning av gränsbelopp i god tid före årsskiftet.

Disclaimer

Redogörelsen för 3:12-reglerna på denna webbsida är kortfattad och förenklad. Redogörelsen utgör inte och är inte avsedd som rådgivning.

 

2025-11-24
Lennart Larsson

Varmt välkommen att ta kontakt med Skatteanalys Advokatbyrå

Kontaktinformation:

LL Skatteanalys Advokatbyrå AB
Telefon: 0733 48 44 40
E-post: kontakt@skatteanalys.se